Заместитель руководителя департамента бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «КонстантаХолдинг» Марина Марковская рассказала о самых распространенных случаях, когда «упрощенцу» необходимо производить выплату НДС, а также дала несколько рекомендаций по ведению бухгалтерского и налогового учета в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
- Марина Сергеевна, в каких ситуациях «упрощенцы» обязаны выплачивать налог на добавленную стоимость?
- Законом предусмотрено несколько ситуаций, когда «упрощенец» приобретает статус НДС-плательщика. Это случаи, когда он:
1) посредник иностранного продавца;
2) выписал покупателю счет-фактуру и указал НДС;
3) при ввозе товаров на территорию РФ;
4) совершил покупку или взял в аренду государственное или муниципальное имущество;
5) заключили договор доверительного управления имущества, совместной деятельности или простого товарищества.
- Если «упрощенец» стал посредником, зачем ему платить НДС?
- Если «упрощенец» работает в качестве посредника с иностранными компаниями, не состоящими на налоговом учете на территории России, то он признается налоговым агентом, который обязан исчислить и уплатить НДС. При этом налоговая база определяется исходя из стоимости товаров или услуг без включения в них суммы НДС.
- Налогоплательщик выдал по запросу покупателя счет-фактуру. В таком случае оплата НДС обязательна?
- Если «упрощенец» указал в счете-фактуре ставку НДС, то да. В данном случае необходимо уплатить указанный НДС в Федеральную налоговую службу и подать декларацию. Отмечу, что перечислить налог в бюджет следует в размере всей суммы, в месяце, следующем после отчетного квартала, до 25 числа.
Не стоит полагать, что ФНС не сможет отследить выданные вами покупателям счета-фактуры. Зеркальная проверка позволяет госорганам очень быстро найти нарушение и впоследствии оштрафовать продавца.
- Если налогоплательщик купил товар за границей, то нужно ли за него уплатить НДС?
- Да, при пересечении границы, если «упрощенец» ввозит иностранный товар, то по закону необходимо исчислить и выплатить за покупку НДС. Данная законодательная норма относится и к некоторым иностранным товарам и услугам. Налогом на добавленную стоимость облагаются все товары и работы, которые оказывает «упрощенцу» зарубежная компания, не имеющая представительства в РФ.
- Как платят налог на добавленную стоимость «упрощенцы», которые арендуют муниципальное имущество и становятся налоговыми агентами?
- В законе предусмотрено два варианта выплат НДС, в зависимости от составленного с муниципалитетом договора:
1) в договоре указана сумма на выплату этого вида налога. В данном случае обозначенные в договоре денежные средства необходимо направить в госбюджет и перечислить деньги арендодателю уже с учетом вычета НДС;
2) в договоре не выделена сумма на выплату НДС и указано, что налог включен в арендную плату. Тогда арендатор исчисляет и платит НДС самостоятельно.
- Почему договорные отношения при доверительном управлении имуществом облагаются НДС?
- Законодательство облагает НДС любые отношения по договорам доверительного управления имущества, совместной деятельности или простого товарищества. Данные отношения актуальны для тех «упрощенцев», которые вправе уменьшать свои доходы на расходы.
Если у «упрощенца» есть счет-фактура и он ведет раздельный учет работы по договору доверительного управления и иной деятельности, тогда предприниматель по закону может взять налог к вычету.
- Что бы вы могли посоветовать налогоплательщикам, осуществляющим деятельность по УСН?
- Я хотела бы уделить внимание именно «упрощенцам», выставляющим счета-фактуры с НДС. Если ваша компания в основном работает с организациями, находящимися на общей системе налогообложения, то целесообразнее и вам использовать ОСНО. Тогда не нужно будет изворачиваться с агентскими договорами или взваливать на себя дополнительную налоговую нагрузку, что, как правило, привлекает интерес контролирующих органов.
